Besteuerung von Photovoltaikanlagen: Alles auf Neustart!

Inhalte des Online-Seminars

Im Online-Seminar wird praxisnah und anhand vieler Beispiele auf die Neuregelungen eingegangen. Berücksichtigt werden auch die ersten Äußerungen der Finanzverwaltung: Zumindest zur Umsatzsteuer hat sich die Verwaltung bereits Ende 2022 mit einer FAQ-Liste und nunmehr auch mit einem BMF-Schreiben positioniert. Ertragsteuerliche Fragen werden gegenwärtig auf Bund-Länder-Ebene abgestimmt. Die Äußerungen der Verwaltung werden von den Referenten aufgegriffen und kritisch hinterfragt.

I. Einkommensteuerliche Aspekte

1. Einführung einer Steuerfreiheit für bestimmte PV-Anlagen (§ 3 Nr. 72 EStG)
   • Zeitliche Anwendung
   • Anlagenerwerb ab 2022
   • Anlagenerwerb vor 2022
   • Verhältnis zum Liebhabereierlass
2. Persönliche Steuerfreiheit
   • Einzelbetrieb / Personengesellschaft
   • Kapitalgesellschaft
3. Sachliche Steuerfreiheit: Begünstigte Anlagen
   • Einfamilienhaus
   • Nicht Wohnzwecken dienende Gebäude
   • Sonstige Gebäude
   • Förderhöchstgrenze (30 kWp oder 15 kWp je Einheit)
4. Maximal Fördergrenze 100 kWp
   • Berechnungsgrundsätze
   • Offene Frage: Freigrenze oder Freibetrag?
5. Umfang der Steuerfreiheit
   • Welche Einnahmen bzw. Entnahmen ab 2022 sind steuerfrei?
   • Steuerfreiheit und Folgewirkung auf den Betriebsausgabenabzug
   • Nachgelagert Ausgaben mit Bezug auf Einnahmen vor 2022
   • PV-Anlagen und Stromnutzung im eigenen „Betrieb“
6. Besonderheiten
   • Auslandsimmobilien
   • Investitionsabzugsbetrag / Sonderabschreibung gem. § 7g EStG
   • Anlagenverkauf / Anlagenübertragung
   • Ausschluss der gewerblichen Infizierung (neue Rechtslage + Übergangsprobleme)
   • Handwerkerleistungen: Verhältnis § 3 Nr. 72 EStG zu §§ 35a bzw. 35c EStG
   • Neue Gestaltungsmöglichkeiten

II. Umsatzsteuerliche Aspekte

1. Einführung eines Nullsteuersatzes ab 1.1.2023
2. Kurzer Rückblick: Die Regelungen bis 31.12.2022
   • Anzahlungsrechnungen aus 2022 und Schlussrechnungen 2023 für Leistungen in 2022
   • Entnahmen von „Altanlagen“ zum „Nullsteuersatz“?
   • Die „90%-Grenze“ des BMF
3. Welche Leistungen werden durch die Neuregelung erfasst?
   • Installation etc.
   • Mietmodelle
   • Mietkauf und Leasing
4. Begünstigte Objekte
5. Rechtsfolgen aus der 30 kWp-Grenze
6. Vorsteuerabzug aus Eingangsleistungen und Nullsteuersatz
7. § 29 UStG: Was muss bei Bestellungen 2022 und Lieferung 2023 beachtet werden?
8. Was ist, wenn der Leistungsempfänger kein Kleinunternehmer ist?

III. Sonstiges

1. § 3 Nr. 72 EStG und Gewährung der EPP lt. EStG
2. Bauabzugsteuer
3. Betriebsanmeldung trotz Steuerfreiheit
4. Gewerbesteuerliche Aspekte
   • Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 32 GewStG
   • Erweiterte Grundbesitzkürzung und § 3 Nr. 72 EStG
5. Erbschaftsteuerliche / schenkungsteuerrechtliche Aspekte
6. Ausweitung der Beratungsbefugnis von Lohnsteuer-Hilfevereine